Kasowy PIT to nowa, dobrowolna metoda rozliczania podatku dochodowego, która umożliwia przedsiębiorcom płacenie podatku PIT dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę. W przypadku kosztów podatnik może je uwzględnić w rozliczeniu dopiero po ich faktycznym uregulowaniu.

Metoda ta pozwala uniknąć sytuacji, w której przedsiębiorca płaci podatek od przychodów, których jeszcze nie otrzymał, co może znacznie poprawić płynność finansową w przypadku małych firm.

Jednak są pewne ograniczenia czasowe – przychód musi zostać rozpoznany najpóźniej:

• po 2 latach od daty wystawienia faktury lub zawarcia umowy, niezależnie od tego, czy płatność została otrzymana,
• w momencie likwidacji działalności gospodarczej.

Koszty uzyskania przychodów można potrącać w roku faktycznego uregulowania należności, ale nie wcześniej niż w dniu poniesienia kosztu (np. data wystawienia faktury). Wyjątkiem są odpisy amortyzacyjne, które będą nadal zaliczane do kosztów na dotychczasowych zasadach, niezależnie od momentu zapłaty.

Dla kogo kasowy PIT?
Metoda kasowa została stworzona z myślą o małych przedsiębiorcach, którzy prowadzą działalność w niewielkich rozmiarach. Mogą z niej skorzystać:

• Przedsiębiorcy o przychodach do 1 mln zł w poprzednim roku podatkowym,
• Osoby rozpoczynające działalność gospodarczą, niezależnie od prognozowanych przychodów w pierwszym roku działalności,
• Podatnicy rozliczający się na skali podatkowej, liniowo lub w formie ryczałtu.

Ważne jest jednak, że kasowy PIT dotyczy wyłącznie transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (B2B). Transakcje z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej nie kwalifikują się do tej formy rozliczenia.

Kto nie może korzystać?
Z metody kasowej nie będą mogli korzystać:

• Przedsiębiorcy prowadzący księgi rachunkowe (np. spółki z o.o.), nawet jeśli robią to dobrowolnie,
• Podatnicy działający w formie spółek cywilnych lub jawnych,
• Przedsiębiorcy, którzy nie są osobiście odpowiedzialni za prowadzenie działalności (np. wspólnicy w spółkach).

Zasady zgłoszenia kasowego PIT
Przedsiębiorca, który chce skorzystać z tej metody, musi zgłosić swoje oświadczenie do urzędu skarbowego:

• do 20 lutego roku podatkowego, jeśli chce stosować metodę kasową od początku roku,
• do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności, jeśli działalność rozpoczęto w trakcie roku podatkowego,
• do końca grudnia w przypadku rozpoczęcia działalności w grudniu danego roku podatkowego.

Raz dokonany wybór obowiązuje przez cały rok podatkowy, a rezygnacja z tej metody jest możliwa dopiero w kolejnym roku.

Data powstania przychodu i kosztów w kasowym PIT

• Przychód powstaje w momencie faktycznego otrzymania zapłaty, jednak nie później niż:
  • 2 lata od wystawienia faktury,
  • w momencie likwidacji działalności gospodarczej.
• Koszty uzyskania przychodów są rozliczane w momencie faktycznego uregulowania płatności, z wyjątkiem amortyzacji, która jest zaliczana do kosztów na zasadach ogólnych.

Zaliczki i częściowe płatności
Zarówno przychody, jak i koszty mogą być rozpoznawane w sposób częściowy. Oznacza to, że każda zapłacona zaliczka, przedpłata czy rata, zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów, będzie brana pod uwagę przy rozliczeniach podatkowych.

Podsumowanie korzyści
Kasowy PIT to korzystne rozwiązanie dla małych przedsiębiorców, którzy często zmagają się z opóźnieniami w płatnościach od kontrahentów. Pozwala ono płacić podatek wyłącznie od faktycznie otrzymanych przychodów i uwzględniać koszty po ich uregulowaniu. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą lepiej zarządzać swoją płynnością finansową.

W razie pytań dotyczących metody kasowej zapraszamy do kontaktu – chętnie pomożemy w analizie i wyborze najkorzystniejszej formy rozliczenia!